Qué es cada régimen y a quién afecta
El IRPF de un autónomo se calcula por tres vías distintas, y la que te toca depende de tu actividad, tu volumen de facturación y lo que elijas (cuando puedes elegir).
Estimación directa normal. Es el régimen por defecto para casi todo el mundo. Declaras el beneficio real: ingresos menos gastos deducibles, con contabilidad completa si eres persona física que factura por encima de 600.000 € anuales, o simplificada si estás por debajo. Aquí no hablamos de esta "contabilidad completa" sino de la modalidad simplificada, que es la que usa la inmensa mayoría de autónomos.
Estimación directa simplificada. Es la modalidad de directa que aplica automáticamente si facturas menos de 600.000 € al año en el conjunto de tus actividades y no has renunciado a ella. Calculas el beneficio igual que en normal (ingresos menos gastos reales), pero con menos obligaciones contables y una ventaja fiscal: un 5% adicional de gastos de difícil justificación sobre el rendimiento neto, sin tener que aportar facturas para ese porcentaje. Desde 2023 este porcentaje tiene un límite de 2.000 € anuales, según la última normativa publicada por la Agencia Tributaria.
Estimación objetiva (módulos). Solo para actividades incluidas en la Orden Ministerial de módulos, que se publica cada año en el BOE. No pagas por lo que ganas de verdad, sino por unos parámetros objetivos fijados por Hacienda: metros del local, potencia eléctrica, personal empleado, etc. Aplica sobre todo a bares, peluquerías, autoescuelas, transporte de mercancías, comercio al por menor y poco más. Si tu actividad no está en el listado de la Orden, directamente no puedes acogerte.
La primera pregunta que tienes que hacerte no es "¿cuál me conviene?", sino "¿cuáles puedo elegir?". Si tu actividad es de servicios (consultoría, diseño, programación, marketing), estás fuera de módulos por definición. Ahí la disyuntiva real es simplificada frente a normal, y en la práctica casi nadie renuncia a la simplificada porque no aporta nada renunciar salvo casos muy concretos de grandes inversiones.
Requisitos y límites para 2026
Los tres regímenes tienen puertas de entrada y de salida distintas.
| Régimen | Quién puede acogerse | Límite de ingresos | Contabilidad exigida |
|---|---|---|---|
| Directa normal | Cualquier autónomo | Sin límite (obligatoria si superas 600.000 €) | Libros contables completos si superas el umbral; si no, igual que simplificada |
| Directa simplificada | Autónomos con actividad no incluida en módulos, o que hayan renunciado a módulos | Hasta 600.000 € de facturación conjunta el año anterior | Libro de ventas e ingresos, libro de compras y gastos, libro de bienes de inversión |
| Módulos (estimación objetiva) | Solo actividades del listado de la Orden Ministerial anual | Según la Orden vigente para 2026; comprueba el límite exacto en sede.agenciatributaria.gob.es | Libro registro de bienes de inversión (si deduces amortizaciones) y poco más |
Para módulos, además del límite de ingresos hay otro de compras y gastos en bienes y servicios (excluidas las adquisiciones de inmovilizado), que también fija la Orden anual. Superar cualquiera de los dos límites, o cualquiera de los límites específicos por actividad (como el número de vehículos en transporte), te expulsa del régimen para el ejercicio siguiente.
Un dato que se olvida a menudo: la renuncia o exclusión de módulos te encierra tres años en estimación directa antes de poder volver, salvo que durante ese periodo dejes de cumplir los requisitos para estar en módulos por otra causa. Es una decisión que no se puede deshacer al mes siguiente si te arrepientes.
Cómo se calcula el rendimiento en cada régimen
En directa normal y simplificada el cálculo es el mismo esquema:
Ingresos íntegros − gastos deducibles = rendimiento neto previo
En simplificada, a ese rendimiento neto previo le restas el 5% en concepto de gastos de difícil justificación, con el tope de 2.000 € anuales. El resultado es el rendimiento neto reducido, sobre el que luego aplicas las reducciones generales (inicio de actividad, rendimientos irregulares, etc.) antes de integrarlo en tu base imponible general.
En módulos, el cálculo no tiene nada que ver con lo que factures de verdad. Se parte de unos "signos, índices o módulos" que publica la Orden anual para cada actividad: por ejemplo, en un bar de categoría normal se tienen en cuenta el personal asalariado, el personal no asalariado, la potencia eléctrica contratada y la superficie del local. A cada uno de esos parámetros se le aplica una cuantía fijada por Hacienda, se suman, se aplican índices correctores (por temporada, por inicio de actividad, por zona) y sale el rendimiento neto, que puede no coincidir en absoluto con tu beneficio real.
Ejemplo con números. Marta factura 2.300 € al mes de media como diseñadora freelance (27.600 € al año) y tiene gastos deducibles de 6.200 € (software, coworking, cuota de autónomos, asesoría). Al estar en directa simplificada:
- Rendimiento neto previo: 27.600 − 6.200 = 21.400 €
- Reducción del 5% (gastos difícil justificación): 1.070 € (por debajo del tope de 2.000 €)
- Rendimiento neto reducido: 21.400 − 1.070 = 20.330 €
Ese es el importe que integra en su base imponible general del IRPF, junto con cualquier otro ingreso que tenga. Si Marta estuviera, hipotéticamente, en directa normal (que no podría, porque no supera 600.000 €, pero es solo para comparar el efecto), perdería esa reducción del 5% y tributaría por 21.400 €. La diferencia de 1.070 € en la base, al 30% de tipo marginal, son unos 321 € menos de IRPF al año solo por estar en simplificada.
Paso a paso: cómo saber cuál te toca o te conviene
- Comprueba si tu actividad está en el listado de módulos. Consulta la Orden Ministerial vigente para 2026 en la sede electrónica de la AEAT. Si tu epígrafe del IAE no aparece, quedas automáticamente fuera de módulos y en directa simplificada.
- Si tu actividad sí admite módulos, calcula ambos escenarios. Estima lo que pagarías por módulos con los parámetros de tu negocio (personal, local, potencia) y compáralo con lo que pagarías por directa simplificada sobre tu beneficio real estimado.
- Mira tu margen de beneficio, no solo la facturación. Módulos suele salir a cuenta cuando tu beneficio real es alto en relación con la facturación (negocios con poco gasto variable). Si tienes márgenes ajustados o mucha inversión, directa casi siempre gana porque deduces gastos reales.
- Revisa si vas a hacer inversiones grandes este año. Comprar maquinaria, un vehículo o reformar el local genera gastos deducibles importantes en directa que en módulos no reducen tu cuota de la misma manera.
- Presenta el modelo 036 o 037 antes del 31 de diciembre del año anterior si quieres renunciar a módulos y pasar a directa, o si inicias actividad y quieres empezar directamente en directa aunque tu epígrafe admita módulos.
- Si ya estás dado de alta y no haces nada, Hacienda te aplica el régimen que te corresponda según tu actividad y tus ingresos del año anterior, sin necesidad de trámite adicional salvo renuncia expresa.
Cuánto cuesta cada opción en la práctica
No hay una "cuota fija" de cada régimen, porque el coste depende de tu facturación y gastos reales. Pero sí hay diferencias de coste indirecto que conviene tener presentes:
| Concepto | Directa simplificada | Módulos |
|---|---|---|
| Gestoría (llevanza trimestral) | Entre 40 € y 90 €/mes según volumen, en gestorías habituales de ciudades como Madrid, Sevilla o Valencia | Suele ser algo más barata, entre 30 € y 60 €/mes, por menos carga de justificantes |
| Software de facturación | Necesario para cumplir Verifactu desde 2026 en la mayoría de casos | Igual de necesario si emites facturas, aunque el volumen suele ser menor |
| Riesgo en caso de mal año | Bajo: si facturas menos, pagas menos IRPF | Alto: pagas el módulo aunque factures poco o entres en pérdidas, salvo causas excepcionales justificadas |
| Deducción de gastos reales | Total (todos los gastos justificados, más el 5% adicional) | Ninguna: el rendimiento no depende de tus gastos reales |
Este último punto es el que más pesa. En módulos, si tienes un mes flojo, sigues pagando lo mismo. En directa, si factura menos, la base baja con la facturación. Eso convierte a módulos en una apuesta: gana quien tiene beneficios reales por encima de lo que marca el módulo, y pierde quien está en un año malo.
Qué pasa si te equivocas de régimen o no actúas a tiempo
Si te corresponde estar en módulos y no renuncias a tiempo, Hacienda te mantiene en ese régimen aunque a ti te convenga más directa: no puedes cambiarte a mitad de ejercicio salvo inicio de actividad. Si superas los límites de ingresos o compras de módulos durante el año, la exclusión no es inmediata: se aplica desde el 1 de enero del año siguiente, y ese año pasado te quedas encerrado tres ejercicios en directa antes de poder volver a módulos, según la normativa vigente en el momento.
Si presentas los pagos fraccionados (modelo 130 para directa, modelo 131 para módulos) en el régimen equivocado, la AEAT puede requerirte una liquidación complementaria con recargos e intereses de demora. No es una sanción automática, pero sí un coste añadido y un dolor de cabeza que se evita comprobando el régimen correcto antes de la primera declaración trimestral del año.
Errores habituales
Pensar que módulos siempre es más barato. Es verdad en negocios con márgenes altos y pocos gastos deducibles, pero en un año de facturación baja puede salir mucho más caro que directa.
No hacer la comparación con datos reales. Muchos autónomos se quedan en el régimen que les puso el gestor al darse de alta sin revisar si sigue siendo el más ventajoso año tras año.
Olvidar el plazo de renuncia. La renuncia a módulos para pasar a directa se presenta en diciembre del año anterior. Si se te pasa, te quedas un año más en el régimen que no querías.
Confundir el 5% de gastos de difícil justificación con "gastos sin justificar". No es un cheque en blanco: se aplica automáticamente sobre el rendimiento neto en simplificada, pero tiene el tope de 2.000 € y no sustituye a la obligación de justificar el resto de tus gastos deducibles.
Aplicar módulos a una actividad de servicios. Consultoría, programación, diseño o marketing digital no están en el listado de módulos desde hace años. Si un gestor te ha metido ahí por error, revísalo cuanto antes.
Cuándo conviene un profesional
Si tu actividad admite módulos y dudas entre los dos regímenes, merece la pena que un asesor fiscal te haga la comparación con tus cifras reales del último año, porque el ahorro o el sobrecoste puede ser de varios cientos de euros anuales y depende de variables muy específicas de tu negocio (personal, local, temporada). También conviene consultar antes de una renuncia, porque el compromiso de tres años en directa es difícil de deshacer si luego cambian las circunstancias.
Si tu actividad es de servicios y no admite módulos, la decisión entre simplificada y normal casi nunca requiere asesoramiento: la simplificada es prácticamente siempre la opción correcta mientras no superes los 600.000 € de facturación, salvo que tengas inversiones muy grandes y puntuales donde te interese la contabilidad completa por otros motivos ajenos al IRPF.
Nuestra recomendación en Flujora: si puedes elegir entre módulos y directa, no te fíes de lo que "siempre se ha hecho" en tu sector. Haz la cuenta con tus números del último ejercicio antes de decidir, porque la diferencia entre acertar y equivocarte de régimen se nota en la cuenta de resultados, no en la teoría.
Preguntas frecuentes
¿Puedo cambiar de módulos a estimación directa a mitad de año?"
"No, el cambio de régimen se comunica con el modelo 036/037 en diciembre para que surta efecto el 1 de enero siguiente, salvo inicio de actividad.
¿Qué actividades ya no pueden estar en módulos en 2026?"
"Las que superen los límites de ingresos o compras fijados por la Orden Ministerial anual de módulos, que la AEAT publica cada año en el BOE.
¿La simplificada exige llevar el mismo libro de gastos que la normal?"
"Sí, llevas libros de ingresos y gastos igual que en normal, pero aplicas un 5% de gastos de difícil justificación sin necesidad de facturas para ese concepto.
¿Un autónomo societario puede estar en módulos?"
"No, módulos es exclusivo de personas físicas; si facturas a través de una SL tributas por Impuesto de Sociedades, no por IRPF.
Este artículo es informativo y se revisa periódicamente. Normativa, precios y plazos pueden cambiar: contrasta siempre con la fuente oficial antes de tomar decisiones.
